[合法避税咨询]企业合理避税案例分析

http://www.wsjcw.com    2009-08-20    税务法规    我要评论(0)

经过一个月的繁忙工作，人们总会盼望到手的工资奖金可以多点再多点，这样才能抚慰一颗早已疲惫不堪的心；而公司老板则期望公司的收益可以好点再好点，这样才能对得起自己成功企业的形象。可是，一个问题却让众人逃避不了的，那就是“纳税”！一方面积极纳税是光荣的，另一方面，学会节税也是不错的！

 

《个人所得税法》第二条规定如下：下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得。

 

一位睡务专家按照虚拟的案例估算出，一个月薪4000元的上班族一生大概要缴纳20万元的税。该案例假设一个人25岁参加工作，月平均工资4000元，年底一次性发放奖金1.2万元，30岁时存款达到20万元，花费30万元买了普通住宅一套，贷款20万元；35岁花费20万元买了一辆车，贷款10万元。那么到60岁退休他将要缴纳20万元的税，其中个人所得税为18万元。

 

税法规定：对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托从事广告设计，完成后取得的收入为一次；属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次；同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次；财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。通过适当分次领取报酬，可以减少个人所得税总额。

张小姐是一知名室内设计师，最近，她遇到一件难题，那就是该怎么缴税。“我并不想逃税，只是想知道可否能让我少缴一点？”她希望以她为某公司做室内设计所得的一次性收入25000元为例：

如果一次申报，按照规定，劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。如果一次收入超过20000元，20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。张小姐的应纳税所得额为：25000×(1-20%)×20%×(1＋50%)＝6000元　张小姐净收入为：25000-6000=19000元

若将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。缴税后，张小姐净收入为：25000-3400=21600元
结论　　通过分次支付，张小姐直接少交2600元的税收。
显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，避免了一次收入畸高的加成征收。
因为：1、对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决。企业的负担不会因此而加重多少。2、合同上规定讲课费少了，相应来说，应该缴纳的个人所得税也就变少了。因而虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际来说可以由企业少付的讲课费进行弥补。3、费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。

钱教授10天净收入为：35000元，多于节税策划前。
企业支出为：35000 10000=45000元，少于节税筹划前。

 

很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义，却往往忽略其税收含义，因而自己多缴了税款也不知道。
一般而言，订立合同时可以从以下几个角度进行考虑：
1、合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。
2、如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。根据《中华人民共和国个人所得税法》第3条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第11条规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。
3、一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会不一样。

钱教授是某大学教师，对企业管理颇有研究，受海南一家中外合资企业邀请，去当地讲课。合同签订，由钱教授给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(钱教授)支付讲课费5万元人民币，往返伙食费等一概由乙方自理。”

应纳个人所得税额：50000×（1-20%)×20%×（1 50%)＝12000(元)
支付讲课费：50000元-12000元＝38000元
教授10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。共10000元。
钱教授10天净收入为：28000元。
企业支出为：50000元

如果将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费35000
特别提醒：　　1、收入学会分次　　个人所得税是按次计算征税的，针对应纳税所得额金额的不同，税法规定了定额和定率两种扣税标准。从合理避税的角度看，学会划分“次”，就变得十分重要。
2、献爱心税务也赞助　　《个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。不过如果直接捐钱给受灾者个人，按照现行税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。
3、优惠政策记心中　　《税法》对十几种情况作出免税或减税优惠：个人领取的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，国家统一发放的福利费、抚恤费、救济金，军人的转业费、复员费等可以免征个人所得税；对于稿酬所得可减征30%的优惠，可以抵扣在国外缴纳的税款，在发生自然灾害造成重大损失时可根据相关规定进行减税。
同时，因与单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其它生活补助费。该部分收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，可以免征个人所得税；超过的部分则需按“工资、薪金所得”计算个人所得税。
4、妙用福利支出　　对一些收入可以采用非货币的办法支付，采取由企业提供一定服务费用开支等方式，例如免费为职工提供宿舍(公寓)；免费提供交通便利；提供职工免费用餐等，企业总开支没有增加，对纳税人而言，这些日常开支并不能扣减缴税额度。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得。

白领阶层需要税收筹划，也就是通俗意义上说的“避税”，但不是偷税、漏税。
王军是重庆市某建筑公司的项目经理，有一辆经济型轿车和两套商品房，全部按揭贷款，月收入平均4500元左右。近日有关个人所得税征收起点将变更为1200元的消息触动了王军的神经。

“以前没有注意到个人所得税的问题，现在发现交的税真不少，每月工资上至少扣500块，买房买车做投资又了一部分税，女朋友做些生意买卖，每笔交易也被征收了数额不等的个人所得税。现在做投资，谈回报，真希望首先能够得到一个合理避税的方法。”王军对记者说。　　事实上现在白领阶层已经有了税收筹划的需求，也就是通俗意义上说的“避税”，但“避税”不是偷税、漏税，这不能混为一谈。

    根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。而公积金管理办法表明，职工是可以缴纳补充公积金的。也就是说，职工可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。
    记者从重庆市住房公积金处了解到，目前我市的个人住房公积金缴存比例均为工资收入的7%，有条件的单位可申请提高住房公积金缴存比例，但最高不得超过15%。
利用公积金避税不是一件新鲜的事情，只是公积金不容易自由支取，采取公积金避税的朋友需要注意这一点。

储蓄往往被工薪阶层作为最重要的理财方式，但是扣除20%的利息个人所得税后，本来就不高的利息收益就所剩无几了。而投资货币市场基金则不一样，除了能够获得比活期存款更高的利息之外，获得的利息不用交纳个人所有税，同时能够保证本金安全。
不光货币市场基金如此，所有的基金向个人投资者分配股息、红利、利息，都不再代扣代缴个人所得税。同时个人投资者买卖股票、期货或者基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。
    对于稳健的投资者来说，投资国债能够获得长期稳定并且安全的收益，投资企业债券不但要考虑税收成本，而且要考虑风险。个人投资企业债券取得的利息，需要缴纳20%个人所得税，而国债和特种金融债券可以免征个人所得税。
尽管目前股市低迷，但买卖股票和期货，从中赚取的差价收入无须交纳个人所得税。

    教育储蓄可以享受两大优惠政策：一是在国家规定对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税(利息的20%)；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的优惠利率。
    保险投资亦有优惠。居民在购买保险时可享受三大税收优惠：一是企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免缴纳个人所得税。二是由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税。三是按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。
    在一些保险公司的险种推销中，避税也是其一大卖点，需要避税的朋友可以考虑此类险种。同时需要指出的是，在投资分红类保险中，保险收益也无须缴纳20%的个人所得税。

二手房转让两种情况免税

     记者从二手房交易的相关市场人士中了解到，二手房转让中有两种情况可享受优惠政策：一是对个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得免征个人所得税；二是对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售住房应缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳，购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金，购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。　　而除此之外的二手房买卖，均需交纳个人所得税。　　美国人本杰明-富兰克林曾经说，“人有两件事情是无法避免的，一个是死亡，另一个就是纳税。” 聪明投资理财合法避税，节税便是增收，然而绝不是偷税、漏税。

 

按照规定，稿酬收入每次不超过4000元的，应纳税所得额为每次收入减800元，若超过4000元的，折抵20%，并适用20%的比例税率，按应纳税额减征30%。连载作品应合并其因连载所取得的所有稿酬所得为一次，按以上计算方法的规定计征个人所得税。
一般来说，稿酬节税有以下几种窍门：
1、如果是连载形式，可以采取系列丛书的形式，争取单独计税。
2、若一项稿酬所得预计数额较大，可以考虑使用著作组节税法，即改一本书由一个人写为多个人合作写，这种方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准的。
3、若该作品预计发行量较大，准备再版，可以考虑分期印发，以减少发行量，达到合理节税。
4、费用转移法：可以与出版社协商，让出版社提供尽可能多的服务，让自己减少费用支出，使得自己的稿酬相当于收到了两次费用的折抵，减少应纳税额。

来源：海南工商注册代理网  相关专题：税务法规  阅读：

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